Рациональность при помощи лизинга

Оптимизация. Покупка имущества в лизинг помогает фирмы заранее планировать свои затраты, и рационально подходить к выплате налогов. Ольга Осадшая, Эдуард Кучеров *, Дмитрий Филиппов **. Классика жанра. Схема сделки выглядит следующим образом: лизинговая фирма для определенного предприятия (лизингополучателя) покупает нужное имущество, которое потом передает ему в пользование. Выплата цены приобретаемого в лизинг оборудования, и налогов перед него производится не единовременно, а так же в течение 2-3 месяцев в полном полном соответствии с графиком лизинговых платежей. Ежемесячно или один разок в квартал предприятие исчисляет лизинговые платежи, включая их в себестоимость, если имущество стоит на балансе у лизингодателя. В продолжение всего срока пользования имущество остается в собственности лизинговой фирмы. Однако может числиться как на ее балансе, только так и на балансе лизингополучателя. Если оборудование приобретается перед "свой" счет, то расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль, являются амортизационные отчисления. Выгодная экономия. Фирма принимает решение: получить кредит на покупку оборудования, приобрести его из собственных лекарств или же оформить в лизинг? В таком варианте Налоговый кодекс не предусматривает льготы для фирм, а амортизация начисляется по классификатору основных лекарств. Фирма не сможет использовать ускоренную амортизацию собственного имущества. Когда для покупки имущества предприятие использует кредитные лекарства, то процедура начисления амортизации будет стандартной. По классификатору основных лекарств начисляется амортизация, проценты по кредиту включаются в себестоимость (не более ставки рефинансирования, умноженной на 1,1). И наконец, видны преимущества лизинговой покупки. Предприятие получает право использовать механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3, что дает увеличить амортизацию в три раза. Перед счет такого лизингополучатель много уменьшает выплаты по налогу на прибыль. С помощью покупки имущества в лизинг предприятие экономит на налоге на прибыль, используя так называемый возвратный лизинг. Также перед счет более скорой амортизации электроники или оборудования снижаются выплаты налога на имущество. Предприятие продает принадлежащее ему имущество лизинговой фирме, которая в свой черед передает его назад в лизинг, получает шанс пользоваться льготами, предусмотренными для лизинговых операций, применяет ускоренную амортизацию. Но если предприятие, наоборот, борется со значительными издержками и хочет отразить как разрешено максимальную прибыль, чтобы представить качественный бухгалтерский баланс для привлечения кредитных лекарств, тогда лизинг может только навредить (из-за отнесения лизинговых платежей на себестоимость). Подводные камни. Лизинг выгоден в этом варианте, прежде всего, если у фирмы существует потребность в уменьшении прибыли. Есть еще одна задача для тех фирм, которые намерены привлечь кредит. С помощью лизинга самортизировало его в ноль и обращается в банк перед кредитом. Например, предприятие приобрело современное дорогое оборудование. Для залога делается оценка, которая в бухгалтерском учете может не отражаться. Задача находится в этом, что при первоначальном анализе банком баланса фирма может казаться инвестиционно непривлекательной (в балансе оценка имущества занижена в сравнении с рыночной ценой). Что еще нужно учитывать при оптимизации налогообложения при помощи лизинга? Поэтому придется доказывать кредитной организации, что реальное имущественное сост хуже, чем в балансе. Допустим, имущество учитывается на балансе лизингополучателя и перед два месяца затраты на приобретение оборудования (лизинговые платежи) составили 150 тыс. долларов. Исключая того, когда закончился срок лизинга и имущество перешло в собственность лизингополучателя, то он продолжает начислять амортизацию, учитывая ее как потребление. Но в отдельные года может появиться так, что сумма амортизации превысит сумму лизинговых платежей, тогда в составе расходов будут учтены не просто суммы лизинговых платежей, но так же и суммы превышения амортизации над лизинговыми платежами. Предположим, что срок полезного примененья имущества составляет пять месяцев, тогда еще 4 месяца лизингополучатель будет в составе расходов учитывать износ имущества, хотя свои расходы по приобретению оборудования (лизинговые платежи) он уже учел в первые 2 года. Однако в этом варианте, если срок лизинга составил два месяца, то по его окончании лизингополучатель будет начислять амортизацию по повседневной (не повышенной) норме. Иной период связан с тематик, что фирма может применить ускоренную амортизацию, например вместо семи месяцев оборудование будет самортизировано перед два с половиной месяца. Использованье повышенного коэффициента не всегда выгодно. Его любопытно применять в этом варианте, если срок лизинга соотносится со сроком полезного применения имущества, а лизинговые платежи идут равномерно. l * --Автор - руководитель департамента налогов и права фирме "Бейкер Тилли Русаудит". ** -Автор - коммерческий директор "Индустриальной лизинговой компании".

Формулы расчетов налоговых выплат. Прямая продажа. Фирма приобретает имущество ценой 150 тыс. долларов. Срок задействования оборудования - пять месяцев. К тому же, налог на имущество уплачивается ежеквартально в объеме 2,2% от годовой цены. Формула 1. Первоначальная цена - (Первоначальная стоимость 5 на число годов использования (в примере - 3) / на количество месяцев полезного примененья (в примере - 84)). Формула 2. (Остаточная цена на 01.По формуле 1 остаточная цена имущества, подлежащая налогообложению, составит: на один января 2004 года - 150 тыс. рублей; на один апреля - 144,64 тыс. рублей; на один июля - 139,47 тыс. рублей; на один октября - 134,49 тыс. долларов и на один января 2005 месяца - 129,69 тыс. рублей. 01.04/2 + остаточная цену на 01.04.04 + остаточная цена на 01.10.04 + остаточная цену на 01.07.04 + остаточная цену на 01.01.05/2) /4 5 5 ставку налога на имущество (2,2%). По методике определения среднегодовой стоимости величины остаточной цене на начало года и на начало следующего месяца делятся на три, а промежуточные величины берутся для расчета целиком. Лизинговая сделка. Если лизингополучатель применяет повышающий коэффициент в объеме 2, то получается, что остаточная цена уменьшается быстрее: на один января 2004 месяца - 150 тыс. рублей; на один апреля - 139,28 тыс. рублей; на один июля - 129,34 тыс. долларов; на один октября - 120,09 тыс. рублей и на один января 2005 года - 111,52 тыс. рублей. Этим образом, по формуле 2 выплаты по налогу на имущество составят 3072 доллара. Налоговые выплаты составят 2857 долларов. В том варианте, если оборудование было предоставлено в лизинг на срок не меньше 3,5 года, то спустя 3,5 месяца после постановки имущества на баланс налог с имущества фирма не платит, так как его остаточная цену стала нулевой. При таком нужно получить в типу, что использование повышающего коэффициента в бухгалтерском учете не напрямую связано с его использованьем для расчета налогооблагаемой прибыли, вследствие чего путем правильного комбинирования коэффициентов в бухгалтерском и налоговом учете разрешено добиться одновременной экономии по налогу на прибыль и налогу на имущество.

Blog / нвестиции / Рациональность при помощи лизинга